Impuesto de Sociedades (2008): análisis práctico y utilidades.

En esta entrada presentamos  las cuestiones, en torno al Impuesto de Sociedades, que consideramos que pueden ser de utilidad para la liquidación del ejercicio 2008. Se recogen aspectos generales, prácticos y normativos:  desde el devengo y los tipos de gravamen aplicables, deducciones fiscales, ajustes, manual práctico y los modelos oficiales de declaración. Con el propósito de optimizar la búsqueda del contenido hemos estabecido diferentes epígrafes o categorías para agrupar los contenidos comunes y afines. 

 

Escenario fiscal.

• El escenario fiscal actual: realidades e incertidumbres.
• Novedades de la declaración del Impuesto de Sociedades de 2008.
• Impuesto de Sociedades y Cuentas Anuales: la necesaria simplificación administrativa.

Cuestiones generales.

• Devengo y plazos de presentación.
• Tipos de gravamen.
• Cuestiones de utilidad.
• Operaciones vinculadas: regulación actual.
• Operaciones vinculadas: valor de mercado.

Plan General de Contabilidad e Impuesto de Sociedades.

• Los efectos fiscales de la primera aplicación del PGC.
• La primera aplicación del Plan y la Memoria 2008.
• Información fiscal en la Memoria del PGC (I).

Modelos de la declaración del Impuesto de Sociedades.

• Modelos 200 y 220.
• Estructura del modelo 200.

Presentación del Impuesto de Sociedades.

• Opciones de presentación.
• Presentación y modelos a utilizar.
• Presentación telemática (I).

Análisis práctico.

• Los gastos en el Impuesto de Sociedades.
• Operaciones y vinculadas e Impuesto de Sociedades.
• El valor razonable en el Impuesto de Sociedades.
• Resultado contable vs resultado fiscal: ajustes extracontables.
• Estado de Cambios del Patrimonio Neto en el Impuesto de Sociedades (I).
• Implicaciones contables y fiscales del ECPN.
• Retribución administradores: gasto fiscal (sí) y gastos contable (sí).
• Las amortizaciones del inmovilizado en el Impuesto de Sociedades 2008.
• El impuesto sobre beneficios en el cierre del ejercicio.
• Operaciones vinculadas: análisis de la situación actual.
• El Estado de Gastos e Ingresos reconocidos.
• La Memoria y las operaciones vinculadas.

Incentivos fiscales en el Impuesto de Sociedades.

• Las Empresas de reducida dimensión.

Utilidades.

• Manual práctico del Impuesto de Sociedades.

Normativa (AEAT).

• Normas del Impuesto sobre Sociedades
• Resoluciones de la Dirección General de Tributos
• Resoluciones del Tribunal Económico Administrativo Central
• Programas de ayuda para el Impuesto sobre Sociedades
• Ayuda a la presentación telemática de declaraciones
• Solución a los problemas técnicos más frecuentes
• Especificaciones del software utilizado por presentadores autorizados
• Diseño de registros para la importación de ficheros
• Nuevo régimen de pagos fraccionados en el Impuesto sobre Sociedades
• Orden EHA/1375/2009, de 26 de mayo de mayo

Resulta evidente que en esta relación de entradas, publicadas en los  blog que edita Antonio Esteban, no se contemplan todos los aspectos de la declaración del Impuesto de Sociedades. Hay que considerar que la aprobación de los modelos definitivos (200, 220 y 206) se ha publicado en el BOE con fecha 30/05/09. Es cierto que el 2º borrador del modelo 200 que disponemos desde hace tiempo no varía, apenas, en los aspectos relevantes del impuesto. No obstante, en las próximas semanas seguiremos publicando situaciones que puedan facilitar y optimizar la declaración del impuesto. 

Imagen: openphoto

La declaración del impuesto sociedades (2008): nuevo modelo (200) y nuevas obligaciones informativas.

La declaración del Impuesto de Sociedades correspondiente al ejercicio 2008 se realizará con nuevas obligaciones derivadas de la utilización del nuevo modelo, pendiente de aprobación y que Expansión, hace unos días publicó,  su borrador (descarga aquí).

Algunas de las muchas  modificaciones que se recogen en el modelo son:

• Resulta evidente que ésta es la primera declaración del impuesto con el nuevo Plan General de Contabilidad; no obstante, sorprende la cantidad de información nueva a declarar. Por ejemplo, vemos en el modelo los dos documentos que integran el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto: el Estado de ingresos y gastos reconocidos (ver imagen adjunta) y el Estado Total de Cambios en el patrimonio Neto.

• El nuevo modelo recoge la obligatoriedad de incorporar toda la información relativa a operaciones vinculadas y habrá que hacerlo con efecto retroactivo.

En próximas entradas iremos analizando con detalle las modificaciones introducidas.

Entradas relacionadas (actualización):

• Impuesto de Sociedades: 2º Borrador del Modelo 200
• La Memoria (2008) y 1ª aplicación del PGC.
• Operaciones vinculadas: situación actual.
• Impuesto de beneficios en el cierre del ejercicio.
• La Memoria (2008) y las operaciones vinculadas.
• Operaciones vinculadas y valor de mercado.
• Impuesto sobre beneficios: información a cumplimentar.

La Reforma contable: un análisis de su implantación.

La reforma contable, cuyas normas son de obligado cumplimiento para todas las empresas españolas desde el 1 de enero de 2008, ha introducido un marco conceptual que difiere sustancialmente con los principios contables vigentes hasta entonces.

Con anterioridad comentamos el impacto de la Reforma Contable visto desde la óptica de los usuarios internos (directivos de las empresas implicadas)  y en  esta entrada nos ocupamos de la evaluación que realiza el colectivo de economistas, en particular, el grupo ECIF  (Expertos en Contabilidad e Información Financiera – Consejo General de Colegios de Economistas de España) que Salvador Marín Hernández, presidente ejecutivo del grupo, expone los resultados de una encuesta opinión realizada sobre la aplicación de la nueva normativa y que a continuación recogemos un resumen de la misma:

 

• El grado de conocimiento del Nuevo Plan General Contable (NPGC), entre el colectivo de economistas es elevado (media de 4.18 sobre 5; sobresaliente alto). 
• En relación al tiempo de aplicación el 55%, frente a un 45% que opina lo contrario, indica que se debería haber dado más tiempo para su implantación. 
• Por lo que respecta a los costes de su aplicación y mejora competitiva, prácticamente un 62% opina que no ofrece grandes mejoras competitivas (escasas) frente a un 38% que opina lo contrario (alguna mejora competitiva para la pyme). 
• Los conceptos que, según su opinión y aplicación diaria, han supuesto unos mayores cambios cuantitativos han sido, principalmente, en el área del Patrimonio neto (62%), siendo el pasivo solo señalado por el 8%. 
• Por otra parte, en relación a los conceptos que han presentado mayores complicaciones operativas para la adopción a la nueva normativa figuran como los más elevados la aplicación del «coste amortizado», «Derivados», «Instrumentos Financieros Híbridos», «clasificación y valoración de activos financieros», «aplicación tipo de interés efectivo y adaptación/comparación de las adaptaciones sectoriales». 
• Un 88% de los economistas consideran que el ICAC (Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas) debería hacer público, a la mayor brevedad posible, los efectos de la nueva normativa sobre las adaptaciones sectoriales y/o resoluciones.
• En relación a la necesidad de abreviar aún más la normativa contable y financiera para las pymes el resultado está prácticamente igualado (57% que SÍ, frente el 43% que NO). 
• Asimismo, y en relación a un sector concreto en auge los últimos tiempos, el 93% de los encuestados considera que las Fundaciones deberían aportar mayor transparencia en su información financiera.
• Un 73% señala que el ICAC y/o el Registro Mercantil deberían exigir que todas las cuentas anuales fueran firmadas por economistas expertos, además de los administradores. Entre aquellos que marcaron NO a esta cuestión (27%) destacan una mayoría que variarían su sentido del voto si se clarificara adecuadamente la responsabilidad con esa firma. 
• Los economistas, en un 67% frente a un 33%, no hubieran preferido aplicar directamente las NIC (/NIIF (67%). 
• Por último señalan que un 80% abogaría por aplicar el valor razonable a los inmuebles, también en caso de alza del mismo o actualización de valor, aunque entre éstos establecen que este cambio debería hacerse cada 4-5 años (67%). 

Añade Salvador Marín Hernández que:

En definitiva, entre el colectivo de economistas en la pyme, consultoría, auditorías, entidades públicas, asesorías, etcétera, la formación ha sido intensa. Los problemas operativos  o cuantitativos coinciden con los que a nivel conceptual o de cambio eran los más acusados (algunos de ellos no de gran aplicación en las empresas más pequeñas) y que además han apreciado en este tiempo la necesidad de actualizar otras normas contables y financieras que más afectan a nuestro tejido productivo, que se hace necesario una mayor transparencia en algún sector, que pese a usar desde siempre las NIC/ NIIF se ve con buenos ojos su adaptación a nuestro formato de PGC y que es necesario un mayor reconocimiento de la actividad del economista en el área contable y financiera, así como ocurre en un buen número de países vecinos al nuestro, lo que sin duda redundará en la calidad de la información financiera y en el adecuado desempeño/competitividad, como un eslabón más, de la pyme y cualquier entidad elaboradora de información financiera hacia el exterior.

Mas información: Consultorio Financiero-Contable nº 2.