Cierre Contable y Fiscal

Llegan las prisas.

1ª aplicación del PGC e información en la Memoria.

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25/03/2009 Publicado por | 1ª Aplicación del P.G.C., Balance, Cierre contable, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto (ECPN), Estado de Flujos de Efectivo (EFE), Impuesto de Sociedades, Memoria, P.G.C., Pérdidas y Ganancias | , , , , , , , | Deja un comentario

Balance (2008) y gastos a distribuir.

Además de los problemas financieros de buena parte de las empresas -grandes y pequeñas-  el cierre contable del ejercicio 2008, hemos venido comentando con detalle en este blog, las dificultades o complejidades que acarrea dependiendo, fundamentalmente:

  • del tamaño de la empresa -aplicación del P.G.C o el de PYMEs- y 
  • de la adaptación y adecuación al marco de la reforma contable de la empresa a lo largo de 2008. 

finanzas

El primero de los aspectos relevantes a considerar se refiere al Balance de apertura, que será el balance correspondiente a la fecha de transición. Es decir, el balance de apertura del ejercicio en que se aplique por primera vez el nuevo P.G.C. (en muchos casos, el balance de 1/1/2008).

Sabemos que en la formulación de este balance nos surgen unos ajustes, llamados de 1ª aplicación, entre otras circunstancias para dar de baja elementos registrados en el balance del viejo Plan y que el nuevo no permite su reconocimiento, por ejemplo: gastos de formalización de deudas, gastos por intereses diferidos y gastos de establecimiento. Partidas que figuraban en el activo del balance del viejo plan y que representan, desde nuestro punto de vista, uno de los mayores desencuentros conceptuales del P.G.C 90.

Estas partidas no figuran en el balance del nuevo plan, por ello no figuran en el balance de apertura. Es decir, las empresas realizarán una serie de ajustes para eliminar la citada presentación. De las partidas referidas, entre otras, para eliminar nos vamos a centrar en los gastos de formalización de deudas, unos gastos muy habituales en la gestión de la mayoría de las empresas, grandes y pequeñas, que surgen de aquellos gastos incurridos en la obtención de préstamos, pólizas de crédito, empréstitos, etc. En el nuevo marco del Plan de de 2008 se llaman costes de transacción, sin diferencias significativas en el contenido, recogiendo los honorarios y las comisiones pagadas a agentes, asesores e intermediarios así como los impuestos y otros derechos que recaigan sobre la transacción.

Para no extendernos demasiado vamos a representar el ciclo de la gestión contable de estos gastos de forma gráfica en el Plan de 1990 y en el Plan de 2008. PGC 1990 PGC 2008.

PGC 1990

[u1.png]

PGC 2008

 

u2

En este contexto parece evidente que el ajuste para eliminar del balance estos gastos será reduciendo el valor de la deuda que figure en el último balance del viejo plan. Esta deuda de esta forma se reconoce por su coste amortizado, criterio de valoración aplicable a estos pasivos financieros.

¿Qué ocurre en el Plan para PYMEs?

A diferencia del escenario del P.G.C., expresado con anterioridad, presenta dos posibilidades:

  • aplicar el criterio anterior, 
  • si la empresa optase por llevar los costes de transacción a pérdidas y ganancias, por su importe íntegro en el ejercicio en que se obtiene la deuda, opción contemplada sólo en el Plan de PYMEs, deberá de aplicar este criterio en el balance de apertura y, en su caso, los gastos de establecimiento del Plan de 1990 deberán eliminarse con cargo a reservas. En este sentido, es interesante la consideración fiscal de estos ajustes. En las entradas relacionadas puede consultarse la configuración fiscal de estos ajustes.

Consideramos que la contabilidad actúa en esta situación de forma coherente con la realidad financiera, mejorando de forma notoria el planteamiento del viejo plan. 

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Imagen: caribbean.edu

25/02/2009 Publicado por | 1ª Aplicación del P.G.C., Ajustes 1ª aplicación PGC, Balance, Cierre contable, Cierre fiscal, P.G.C., PGC PYMEs | , , , , , , , , , , | Deja un comentario

Ajustes por arrendamiento financiero (transición del PGC).

Es conocido que en la transición al nuevo PGC en la valoración de los elementos del balance de apertura se recogen dos opciones (ver legislación aquí):

  • Una, que llamamos A cuando en el Balance de apertura, inicio 2008, se opta por mantener las reglas de valoración del viejo plan.
  • La otra, que llamamos opción B es, la menos utilizada y la más compleja, implica valorar todos los elementos del balance de apertura conforme al nuevo plan.

Estas opciones  de valoración de los elementos patrimoniales del balance de apertura (puede verse las implicaciones de los ajustes resumen aquí) las  expresamos en el siguiente esquema:

Los ajustes correspondientes al arrendamiento financiero  pueden mostrarse en los siguientes esquemas, atendiendo a la opción elegida (A o B):

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01/02/2009 Publicado por | 1ª Aplicación del P.G.C., Ajustes 1ª aplicación PGC, Balance, Cierre contable, P.G.C., Pérdidas y Ganancias | , , , , , , | Deja un comentario

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